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養老機構可享受的稅收優惠政策有哪些?合理合法節稅有依據

 2020-12-30        創匯空間         

  我們都知道,國家出臺了很多政策扶持養老事業的發展,尤其是隨著老齡化的到來,養老行業的發展越來越快,很多企業都不知道的是,養老行業在稅收上也有很多優惠政策,創匯空間這里整理了一下相關的政策,供大家參考:

 

  增值稅方面

  養老機構提供的養老服務免征增值稅。

  政策依據:

  1、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件3)第一條規定,養老機構提供的養老服務免征增值稅,其中:養老機構,是指依照民政部《養老機構設立許可辦法》(民政部令第48號)設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構;養老服務,是指上述養老機構按照民政部《養老機構管理辦法》(民政部令第49號)的規定,為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。

  2、《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第一條規定,《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(二)項中的養老機構,包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記,并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。

 

  城建稅、教育費附加、地方教育附加方面

  對納稅人免征增值稅的,相應免征城建稅、教育費附加、地方教育附加。

  政策依據:

  《中華人民共和國城市維護建設暫行條例》《征收教育費附加的暫行規定》《福建省人民政府關于調整地方教育附加征收標準等有關問題的通知》,城建稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據。

 

  房產稅、城鎮土地使用稅方面

  暫免征收養老機構自用的房產、土地的房產稅、土地使用稅。

  政策依據:

  1、《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕97號)第一條規定,對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構,暫免征收自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅。老年服務機構,是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構,主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

  2、《關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號)規定:為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

 

  耕地占用稅方面

  養老機構占用耕地免征耕地占用稅。

  政策依據:

  1.《中華人民共和國耕地占用稅法》(主席令第十八號)第七條 軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地,免征耕地占用稅。

  2.關于發布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告(財政部公告2019年第81號)第八條 免稅的社會福利機構,具體范圍限于依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內,專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養護、康復、托管等服務的場所。

 

  企業所得稅方面

  1、符合非營利性組織條件并取得免稅資格認定的養老機構,取得屬于免稅范圍的收入,免征企業所得稅。

  政策依據:

  (1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第(四)項規定,符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。

  (2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條規定,企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織,是指同時符合下列條件的組織:(一)依法履行非營利組織登記手續;(二)從事公益性或者非營利性活動;(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;(四)財產及其孳息不用于分配;(五)按照登記核定或者章程規定,該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,并向社會公告;(六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產。前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

  (3)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十五條規定,企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

  (4)《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條規定:非營利組織的下列收入為免稅收入:(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;(二)除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;(三)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

 

  企業所得稅方面

  2、其他老年服務機構,自2019年1月1日至2021年12月31日,符合小微企業條件的,年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  政策依據:

  《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

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